西班牙对使用和享受规则的适用方式进行了变更

随着西班牙国家2023年预算法的批准（Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023），与欧盟增值税指令（第58条）相关的使用和享受规则的方式、标准和条件在西班牙发生了重大变化。

使用和享受规则允许欧盟国家在特定情况下征收国内增值税，而不是根据一般的供应地点规则征收非欧盟国家的增值税，通过根据服务的“实际开发”改变供应地点规则的偏离。必要的标准是客户不属于成员国。

当这些规则应用时，如果满足特定的欧盟和国家间间接税标准，将税的征收从非欧盟国家转移到欧盟国家。

欧盟法规赋予成员国“自由”决定是否使用这些规则，以及在什么条件下以及在何种程度上使用。

时间线

前述关于使用和享受规则的使用、适用性和解释方面的变化由西班牙税务当局自2023年1月1日起生效。

最新变化前的法律框架

在2023年国家预算法和相关变化颁布之前，西班牙现行的增值税使用和享受规则是这样规定的：特别指明的服务（根据欧盟增值税指令第56条与第59条），如果这些服务被视为在欧盟领土之外、加那利群岛、休达或梅利利亚提供，则被视为在西班牙境内提供 – 遵循供应地点规则，如果这些服务的开发和/或实际使用可以归因于在西班牙境内进行处理。这些服务主要涵盖了B2B交易，如：

版权转让和类似服务、人员供应、金融和银行服务、数据处理、咨询服务、广告服务、动产租赁以及电力和燃气使用； 中介服务。 除了上述仅涵盖B2B交易的服务外，使用和享受规则在以下情况下也适用于B2C和B2B：

交通工具租赁； 电信、广播和电视广播以及电子供应的服务。 变化的影响

2023年国家预算法的实施以及相关立法（例如Ley 13/2023）更清晰地规定了如何处理和应用使用和享受规则。

立法变化是必要的，原因之一是最初的解释和适用性在国内企业之间造成了一种扭曲，这使得西班牙增值税由供应商征收，而他们不能在这些交易上申请进项税。

这些变化受到欢迎，因为它们在何时可以应用规则、什么时候服务在实际上在西班牙开发/使用以及必须征收西班牙增值税方面提供了更清晰的指导。

根据颁布的变化，涉及交易类型和接收者状态的服务范围的新范围如下：

关于B2B交易，使用和享受规则将适用于：

金融和保险服务； 交通工具租赁。 关于B2C服务，应注意到使用和享受规则适用范围的扩大。这些服务包括以下一系列服务的无形服务 – 版权转让和类似服务、人员供应、金融和银行服务、数据处理、咨询服务、广告服务、动产租赁以及电力和燃气使用。